Налоговая аналитика (выпуск 27)

{"document": [{"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматриваются отдельные налоговые вопросы"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Содержание"}], "attributes": ["heading1"]}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "1. НДС по услугам, связанным с твердыми коммунальными отходами - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/Uo6lTpyCIcM"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "2. НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь в новом году - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/5KRIykFZ2qI"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "3. Границы применения налога на самозанятых - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/2ptJpYlM9K4"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "4. Повышение вычетов по НДФЛ при приобретении жилья - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/GoPhwrNFH7A"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "5. НДФЛ, взносы, УСН по вознаграждению председателю ТСЖ - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/HZTBQE6LJEQ"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "6. Возврат переплаты по НДФЛ на брокерский счет - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/-mwQDCFZuTI"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "7. НДФЛ по зарплате умершего работника - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/xsDzqNMGMCQ"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "8. Уплата налога на имущество самозанятым - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/eN-Q1a1VDo8"}, "string": "ссылка "}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "9. УСН и налог на прибыль при изъятии недвижимости - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/zePkOTF5Qh8"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "10. Применение налога на самозанятых ювелирами - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/aTt362ugzF0"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "11. Применение налога на самозанятых страховым агентом - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/JmfMEEFeHDg"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "12. Последствия невозможности применения ККТ - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/1nmbeNxNygQ"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "13. Налог на прибыль при смерти должника - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/3TGdhbNrwSc"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "14. Учет долга по налогу на прибыль при страховании предпринимательского риска -"}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/NNc3l0pw2EY"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "15. Снижение НДС по социально значимым товарам - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/YJlr8RxPRJU"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "16. Учет убытков от действий недружественных стран - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/hZeUO74VNlQ"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "17. Изменения в Едином налоговом счете - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/i-GG8NMu8To"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "18. Патент по перевозке грузов - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/E_XwuXiPZss"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "19. Вычет по НДФЛ при оплате обучения брата - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/KsETivDzGcQ"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "20. Последствия преобразования иностранного филиала в российское ООО - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/1p1O_RMp4EQ"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "21. Страховые взносы при начислении бонусных баллов за просмотр профиля - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/K1YCbdvHwuQ"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "1. НДС по услугам, связанным с твердыми коммунальными отходами"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматриваются последствия по НДС при утрате налогоплательщиком статуса регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами (Письмо Минфина от 19 сентября 2022 г. № 03-07-11/90411)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалась ситуация, когда налогоплательщик обладал статусом регионального оператора по обращению с твёрдыми коммунальными отходами, но впоследствии этот статус утратил. Соответственно, возник вопрос, как необходимо облагать услуги по обращению с твёрдыми коммунальными отходами."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая эту ситуацию, Минфин указывает на то, что в главе 21 Налогового кодекса предусмотрено освобождение по услугам, связанным с обращением с твёрдыми коммунальными отходами, но при условии, что они оказываются налогоплательщиком, имеющим статус регионального оператора."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В том случае если налогоплательщик утрачивает такой статус, то такого рода услуги подлежат обложению налогам на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "2. НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь в новом году"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматриваются последствия по НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь в январе следующего года (Письмо Минфина от 14 сентября 2022 г. № 03-04-06/88989)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая этот вопрос, Минфин указывает на то, что если порядок выплаты зарплаты предусмотрен в трудовом договоре, в коллективном договоре либо во внутреннем трудовом распорядке и такой порядок предполагает, что зарплата за прошлый месяц оплачивается в следующем месяце, то в ситуации выплаты зарплаты за декабрь в январе получается, что зарплата выплачивается в другом налоговом периоде. Соответственно, такой доход работника должен учитываться именно в другом налоговом периоде, то есть в следующем налоговом годе."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "3. Границы применения налога на самозанятых"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается возможность применения налога на профессиональный доход при осуществлении деятельности в субъекте РФ, отличном от того, который был указан при регистрации (Письмо Минфина от 26 августа 2022 г. № 03-11-11/83514)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалась ситуация, когда налогоплательщик при регистрации в качестве самозанятого указывал один субъект Российской Федерации, но при этом осуществлять деятельность планировал в другом субъекте. Соответственно, возник вопрос, может ли он в такой ситуации применять налог на самозанятых."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая этот вопрос, Минфин указывает на то, что действительно при регистрации в качестве самозанятого необходимо указать субъект Российской Федерации, в котором будет вестись деятельность самозанятого. При этом закон о налоге на самозанятых (иное название налог на профессиональный доход) не содержит какого-либо запрета на осуществление деятельности в другом субъекте Российской Федерации, отличном от субъекта, который был указан при регистрации в качестве самозанятого."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "4. Повышение вычетов по НДФЛ при приобретении жилья"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматриваются перспективы повышения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ при приобретении жилья (Законопроект № 227777-8)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Инициаторы поправок"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Данный законопроект был подготовлен группой депутатов Государственной Думы. По фамилиям можно понять, что это депутаты от ЛДПР"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Депутаты Государственной Думы Л. Э. Слуцкий, С. Д. Леонов, Я. Е. Нилов, А. Н. Диденко, Б. А. Чернышов, В. А. Кошелев, Е. В. Марков, И. М. Мусатов, Б. Р. Пайкин, К. М. Панеш, В. С. Селезнев, В. В. Сипягин, И. К. Сухарев"}], "attributes": ["quote"]}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Содержание поправок"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Законопроектом предлагается внести изменения в статью 220 Налогового кодекса. В соответствии с этими изменениями"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Во-первых, увеличивается имущественный вычет по расходам в связи с приобретением квартиры либо в связи со строительством жилья. Так, предлагается увеличить этот вычет с двух миллионов до трех миллионов рублей."}], "attributes": ["bulletList", "bullet"]}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Также предлагается увеличить имущественный вычет в сумме расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), который брался для приобретения либо на строительство жилья. Увеличение произойдет с 3 до 4 миллионов рублей."}], "attributes": ["bulletList", "bullet"]}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Еще одним важным изменением, которое предлагается, отмена однократности применения дынных вычетов."}], "attributes": ["bulletList", "bullet"]}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Обоснование"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В пояснительной записке к законопроекту авторы указывают на значительные изменения экономической ситуации, на значительное подорожание жилья. Как следствие, действующие имущественные вычеты не соответствуют экономической ситуации. В этой связи и предлагается повысить вычеты."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В целом целью повышения вычетов является улучшение жилищных условий для граждан."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "5. НДФЛ, взносы, УСН по вознаграждению председателю ТСЖ"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматриваются последствия по НДФЛ, страховым взносам, УСН при выплате вознаграждения председателю МКД, ТСЖ (Письмо Минфина от 12 октября 2022 г. № 03-04-06/98557)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалась ситуация, когда по поручению собственников жилья управляющей компанией выплачивалось вознаграждение председателю МКД либо ТСЖ. При этом оно выплачивалось за счёт тех средств, которые поступали от собственников жилья. Соответственно, возник вопрос, какие последствия возникают по НДФЛ взносам, а также по упрощённой системе налогообложения, которую применяет управляющая компания."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "НДФЛ. Рассматривает эту ситуацию применительно к НДФЛ, Минфин указывает на то, что данное вознаграждение облагается. При этом именно управляющая компания выступает в качестве налогового агента и должна исполнить обязанности, связанные с исчислением, удержанием и уплатой налога в бюджет."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Взносы. Что касается взносов, то здесь Минфин обращает внимание, что трудовые отношения у председателя возникают с собственниками помещений. При этом вознаграждение, в связи с наличием трудовых отношений, должно облагаться взносами. Плательщиком этих взносов выступает управляющая компания как страховать."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "УСН. Что касается упрощенной системы налогообложения, то в том случае, если управляющая компания за осуществление выплат председателю получает какое-то агентское вознаграждение, то оно должно учитываться в доходной части при определении обязательств по УСН."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "6. Возврат переплаты по НДФЛ на брокерский счет"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается возможность возврата переплаты по НДФЛ на специальный брокерский счет (Письмо Минфина от 30 августа 2022 г. № 03-04-06/84465)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалась возможность возврата переплаты по НДФЛ на брокерский счет."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая эту ситуацию, Минфин напоминает, что в том случае если налогоплательщик подает налоговому агенту заявление о возврате переплаты по НДФЛ, то в этом заявлении указывается счет, на который следует вернуть эту переплату. При этом Минфин отмечает, что специальный брокерский счет является счетом брокера, а не налогоплательщика. Соответственно, его в заявлении указывать нельзя."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В этой связи налоговый агент в том случае, если такой счет будет указан не может возвращать переплату по НДФЛ на данный счет. Поэтому налогоплательщикам, которые хотят вернуть переплату по НДФЛ, необходимо указать свой банковский счет, а не брокерский счет, который как уже указал Минфин, принадлежит именно брокеру."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "7. НДФЛ по зарплате умершего работника"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается вопрос об обложении сумм, начисленных умершему работнику, при их выплате членам его семьи (Письмо Минфина от 6 сентября 2022 г. № 03-04-05/86450)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая этот вопрос, Минфин, во-первых, указывает на то, что обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика. Второй довод, который приводит Минфин, это то, что не подлежат обложению НДФЛ денежные суммы, а также доходы в натуральной форме, если они получаются физическими лицами в порядке наследования."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В этой связи Минфин указывает на то, что у организации работодателя не возникают какие-либо обязанности налогового агента при выплате сумм, которые были начислены умершему работнику, членам его семьи."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "8. Уплата налога на имущество самозанятым"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается вопрос об уплате налога на имущество самозанятым в отношении, имущества используемого в его деятельности (Письмо Минфина от 31 октября 2022 г. № 03-05-06-01/105228)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая этот вопрос, Минфин указывает на то, что законом о налоге на самозанятых (либо иное название налог на профессиональный доход) не установлено освобождение от уплаты налога на имущество."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В этой связи Минфин приходит к общему выводу о том, что самозанятый уплачивает налог на имущество в отношении объектов, которые используются в деятельности самозанятого, в общеустановленном порядке."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "9. УСН и налог на прибыль при изъятии недвижимости"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматриваются последствия по налогу на прибыль и упрощенной системе обложения при получении компенсации в связи с изъятием недвижимости (Письма Минфина от 18 октября 2022 г. № 03-03-06/1/100688, от 12 октября 2022 г. № 03-11-06/2/98495)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Налог на прибыль"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина. В первом письме рассматривались последствия по налогу на прибыль и было указано, что поскольку доходы от изъятия недвижимого имущества не поименованы в статье 251 Налогового кодекса, то, соответственно, такие доходы формируют базу по налогу на прибыль в общеустановленном порядке."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Оценка. Следует заметить, что эта позиция Минфина не новая и в более ранних письмах Минфин также высказывал такую точку зрения."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "УСН"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина. Более интересная позиция изложена в письме, которое посвящено упрощённой системе налогообложения. Здесь уже изымалась недвижимое имущество и указано, что целью такого изъятия были государственные нужды. Вновь Минфин приводит старый вывод о том, что соответствующие доходы не освобождены от обложения. Соответственно, они должны учитываться при определении налоговых последствий по упрощенной системе налогообложения."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Судебная практика. Также Минфин обращает внимание, что постановление Высшего Арбитражного суда 2009 года, из которого можно было бы сделать вывод о том, что доходы от изъятия имущества не должны облагаться по упрощенной системе, не подлежит применению, поскольку оно принято на основании конкретных обстоятельств дела."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Налоговая политика на 2023. Вместе с тем Минфин оговаривается, что в соответствии с Основными направлениями налоговой политики на 2023 год может быть рассмотрен вопрос об освобождении от обложения по УСН доходов в виде компенсации за изъятие земельных участков, а также объектов, которые расположены на этих земельных участках."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "10. Применение налога на самозанятых ювелирами"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается возможность применения налога на профессиональный доход при изготовлении серебряных украшений (Письмо Минфина от 7 октября 2022 г. № 03-11-11/97087)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалась ситуация, когда лицо осуществляло изготовление серебряных изделий украшений при этом не использовались какие-то драгоценные камни. Возник вопрос, можно ли в такой ситуации применять налог на самозанятых либо иное название налог на профессиональный доход."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая ситуацию, Минфин указывает на то, что налог на самозанятых не применяется в том случае, если изготовляемые вещи подлежат обязательной маркировке. В этой связи Минфин приходит к общему выводу о том, что если ювелирные изделия подлежат обязательной маркировке, то в отношении такой деятельности налог на самозанятых не применяется."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Исходя из такого подхода Минфина получается, что в том случае, если ювелир изготовляет украшения, которые не требуют обязательной маркировки, то в такой ситуации он сможет применять налог на самозанятых."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "11. Применение налога на самозанятых страховым агентом"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается возможность применения налога на профессиональный доход страховым агентом (Письмо Минфина от 25 октября 2022 г. № 03-11-11/103275)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая этот вопрос, Минфин указывает на то, что в законе о налоге на самозанятых либо иное название налог на профессиональный доход предусмотрено ограничение, а именно, что лица, которые ведут деятельность в интересах иного лица и при этом осуществляет эту деятельность на основе агентского договора, не могут применять налог на самозанятых."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Соответственно, поскольку страховой агент подпадает под это ограничение, то это означает, что лицо, которое является страховым агентом, не может применять налог на самозанятых."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "12. Последствия невозможности применения ККТ"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматриваются последствия при невозможности применения контрольно-кассовой техники (Письмо от 25 октября 2022 г. № 30-01-15/103178)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалась ситуация, когда предприниматель находился на излечении за границей. В это время был перечислен платеж по договору. Соответственно ККТ не применялась. Возник вопрос, что делать в такой ситуации, есть какая-либо альтернатива неприменения ККТ."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая эту ситуацию, Минфин указывает на то, что законом о контрольно-кассовой технике эта ситуация рассматривается в конкретной статье. В соответствии с ней в том случае, если пользователь не применил ККТ, когда это необходимо было сделать, то необходимо в любом случае применение ККТ, с помощью которого формируется чек коррекции."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Исключение ответственности"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "При этом Минфин обращает внимание, что для того, чтобы исключить привлечение к административной ответственности необходимо известить налоговый орган о том, что были нарушены положения о применении контрольно-кассовой техники и то, что это нарушение было исправлено. Тогда можно будет избежать ответственности по статье 14. 5 Кодекса об административных правонарушениях."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "13. Налог на прибыль при смерти должника"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается возможность признания безнадежной задолженности умершего лица в целях налога на прибыль (Письмо Минфина от 19 октября 2022 г. № 03-03-06/1/101038)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалась ситуация, когда был заключён кредитный договор, но впоследствии должник умер. Соответственно, возник вопрос, можно ли задолженность по этому кредитному договору признать безнадёжной."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая эту ситуацию, Минфин указывает на то, что сама по себе смерть должника не влечёт прекращение обязательств по кредитному договору, поскольку наследник, который будет принимать наследство, несет обязанность по исполнению обязанностей наследодателя."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В этой связи Минфин указывает на то, что задолженность умершего должника по кредитному договору не может быть признана безнадёжной для целей налога на прибыль."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "При этом Минфин не исключает, что соответствующая задолженность может быть признана безнадежной по иным основаниям, которые предусмотрены в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "14. Учет долга по налогу на прибыль при страховании предпринимательского риска"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается возможность отнесения к сомнительной задолженности долга при страховании предпринимательского риска контрагента (Письмо Минфина от 5 октября 2022 г. № 03-03-06/1/96152)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалась ситуация, когда у контрагента возникла задолженность перед налогоплательщиком. При этом у данного контрагента был застрахован предпринимательский риск. Соответственно, возник вопрос, можно ли соответствующую задолженность отнести в резерв по сомнительным долгам."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая эту ситуацию, Минфин указывает на то, что задолженность признаётся сомнительной в момент наступления срока оплаты. При этом в ситуации страхования предпринимательских рисков образовавшаяся задолженность должна покрываться за счёт страхового возмещения."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В этой связи Минфин полагает, что оснований включать соответствующую задолженность в резерв по сомнительным долгам нет."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "15. Снижение НДС по социально значимым товарам"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается предложение по установлению ставки НДС 5% по отдельным группам товаров (Законопроект № 237553-8)"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Авторы предложения"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Данные законопроект был подготовлен группой депутатов Государственной Думы. По фамилиям можно понять, что это депутаты от Справедливой России во главе с Сергеем Мироновым."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Депутаты Государственной Думы С. М. Миронов, А. М. Бабаков, Г. Ю. Семигин, О. А. Нилов, Д. Г. Гусев, В. К. Гартунг, С. В. Кабышев, А. А. Ремезков, И. А. Ананских, А. А. Кузнецов, Ф. С. Тумусов, М. Г. Делягин, Н. В. Новичков, А. В. Терентьев, Я. В. Лантратова, А. С. Аксененко, А. В. Чепа"}], "attributes": ["quote"]}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Содержание предложения"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Законопроектом предлагается установить ставку пять процентов по НДС при реализации различных продовольственных товаров (например, мяса молока), а также в отношении одежды (например, трикотажные изделий для новорождённых) и в отношении различных лекарственных средств."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Следует заметить, что перечень товаров достаточно длинный."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Обоснование"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В пояснительной записке к законопроекту авторы указывают на то, что он направлен на снижение цен в отношении товаров, по которым как раз и будет применяться пониженная ставка."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Финансовые последствия"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Авторы признают, что в результате принятия законопроекта потери бюджета могут ежегодно составлять около 360 миллиардов рублей."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "16. Учет убытков от действий недружественных стран"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается возможность учета убытков по налогу на прибыль в результате действий недружественных стран (Письмо Минфина от 28 сентября 2022 г. № 03-03-06/1/93596)"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая этот вопрос, Минфин указывает на то, что возможность учета убытков обусловлена определенными обстоятельствами. Так, например, в подпункте 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса перечислены эти обстоятельства. Речь идет о стихийных бедствиях, пожарах, авариях чрезвычайных ситуациях и других аналогичных случаях. Однако здесь ничего не говорится о действиях недружественных стран."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В этой связи Минфин указывает на то, что на данный момент возможность учесть убытки, которые понесены в результате действия недружественных стран отсутствуют."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "17. Изменения в Едином налоговом счете"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматриваются изменения в регулировании института единого налогового счета (Законопроект № 239738-8)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Инициаторы поправок"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Данный законопроект был подготовлен группой депутатов Государственной Думы. По фамилиям можно понять, что это депутаты от Единой России. При этом если не ошибаюсь, все эти депутаты входят в Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам, который возглавляется А. Макаров."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Депутаты Государственной Думы А. М. Макаров, О. Н. Ануфриева, Л. Я. Симановский, Г. Я. Хор, Н. А. Орлова, В. М. Резник"}], "attributes": ["quote"]}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Содержание поправок"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Законопроект направлен на совершенствование института единого налогового счёта. Здесь не стоит удивляться, что пока этот единый налоговый счёт начнёт работать с 2023 года. Дело в том, что его применение проверялось в рамках эксперимента. На основании этого эксперимента были выявлены определённые недостатки. В связи с этим и вносятся изменения."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Исключение переплаты налога. Во-первых, исключается понятие излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, поскольку данное понятие не применимо к единому налоговому счету. В данном случае будет использоваться понятие положительного сальдо."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Пени. Уточняется порядок начисления пеней до 2023 года."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Возврат переплаты наследникам. Наиболее интересным положением в данном законопроекте является то, что в случае смерти налогоплательщика положительное сальдо, который будет образовываться на едином налоговом счете, будет возвращаться на счет соответствующего налогоплательщика. По сути дела, речь идет о возврате излишне уплаченных сумм умершего налогоплательщика, который могут наследоваться."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Следует заметить, что это был наиболее спорный вопрос в налоговом праве за последние годы. При этом как Минфин, так и ФНС России неоднократно указывали, что присутствует порядок возврата излишне уплаченных налогов в случае смерти налогоплательщика. Соответственно, в досудебном порядке переплату возвратить было нельзя. Хотя в судебном порядке это можно было сделать. Если не ошибаюсь, недавно Верховный суд как раз выносил такого рода решение."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Таким образом, устранен один из пробелов налогового права, который долгое время существовал."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Налог на самозанятых. Также данным законопроектом вносятся изменение в закон о налоге на самозанятых. По сути дела, интегрируется налог на самозанятых с единым налоговым счетом. Правда, формально, на мой взгляд, это нарушение, поскольку в действительности поправки в закон о налоге на самозанятых должны были вноситься отдельным законопроектом, так как есть правило, что если вносятся поправки в Налоговый кодекс, то в соответствующем законопроекте не должны быть поправки, вносящие изменения в другой законодательный акт. Но это с формальной точки зрения. Видимо, авторы руководствовались все-таки рациональным подходом и решили все это совместить в одном законопроекте."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "18. Патент по перевозке грузов"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматриваются особенности применения патентной системы налогообложения при перевозке грузов (Письмо Минфина от 3 ноября 2022 г. № 03-11-11/107417)"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме Минфин сделал ряд интересных выводов, которые могут пригодиться предпринимателям, которые занимаются перевозкой грузов."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Место получения патента. Во-первых, указывается на то, что патент на перевозку грузов должен получаться либо по месту жительства предпринимателя, либо по месту осуществления предпринимательской деятельности. Ну как правило, данные места совпадают."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Места перевозки. Далее Минфин указывает на то, что при осуществлении деятельности по перевозке грузов предприниматель не ограничен субъектом, в котором он получил патент. Предприниматель может осуществлять перевозку грузов и в других регионах. При этом не нужно получать специально отдельный патент в других регионах."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Место заключения договора. Однако Минфин обращает внимание, что договор на перевозку грузов должен быть заключен в субъекте, в котором предприниматель как раз и получил патент. Следует заметить, что такое требование выглядит странным, но оно достаточно легко выполняется, если в договоре в качестве места заключения указывать как раз населенный пункт, который находится в субъекте, в котором предприниматель получал патент."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Международная перевозка. Наконец, Минфин также указывает на то, что глава по ПСН не содержит каких-либо ограничений по применению патента в том случае, если предприниматель осуществляет международные перевозки."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "19. Вычет по НДФЛ при оплате обучения брата"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается возможность получения социального налогового вычета по НДФЛ при оплате обучения брата (Письмо Минфина от 3 ноября 2022 г. № 03-04-05/107396)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалась ситуация, когда сестра оплачивала обучение брата. Возник вопрос, может ли сестра рассчитывать на социальные налоговый вычет по НДФЛ."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая эту ситуацию, Минфин указывает на то, что положения главы 23 Налогового кодекса (то есть главы по НДФЛ) позволяют сестре в такой ситуации получать социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере расходов, которые были направлены на обучение брата."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "При этом Минфин уточняет, что социальный налоговый вычет в такой ситуации предоставляется в отношении доходов того налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы. То есть расходы на обучение могут уменьшить доходы, которые будут облагаться НДФЛ, но при этом необходимо, чтобы соответствующие расходы и доходы были произведены и получены в одном налоговом периоде."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "attachment", "attributes": {"presentation": "gallery"}, "attachment": {"caption": "", "contentType": "image/jpeg", "filename": "auditor.jpg", "filesize": 90122, "height": 644, "pic_id": 591425, "url": "https://storage.yandexcloud.net/pabliko.files/article_cloud_image/2023/06/02/auditor.jpeg", "width": 966}}], "attributes": []}], "selectedRange": [24287, 24287]}