Налоговая аналитика (выпуск 30)

{"document": [{"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматриваются отдельные вопросы по налоговому праву"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Содержание"}], "attributes": ["heading1"]}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "1. ПСН и НДФЛ при продаже жилья - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/bnLCVpy0d_A"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "2. НДФЛ при возмещении вреда третьим лицом - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/4N_dO63iq3c"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "3. НДФЛ и взносы по выплатам работникам на улучшение жилищных условий - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/AQ0_fBtRr04"}, "string": "ссылка"}, {"type": "string", "attributes": {}, "string": "."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "4. НДФЛ и страховые взносы при оплате ночного такси работникам - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/9xzVQdfLMXk"}, "string": "ссылка "}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "5. Транспортный налог по гибридному автомобилю - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/Obo2AjAkZNg"}, "string": "ссылка "}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "6. Исчисление срока владения долями в уставном капитале для НДФЛ - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/qDTImy5De38"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "7. Страховые взносы по выплатам в связи с частичной мобилизацией - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/-b7yfCiRHOA"}, "string": "ссылка "}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "8. Ссылки на налоговые нормы в гражданских договорах - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/yB1G-X_A-JQ"}, "string": "ссылка "}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "9. Применение инвестиционного вычета по амортизационной группе - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/DAhbHAx3Zhg"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "10. Применении льгот по налогу на прибыль и взносам IT-компаниями при реорганизации - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/CsvyQTtQE1I"}, "string": "ссылка "}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "11. Безнадежная задолженность при ликвидации или банкротстве должника - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/BA3HLlmQPic"}, "string": "ссылка "}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "12. Учет по налогу на прибыль страховых взносов, начисленных на премии - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/tgKTAf4CIO8"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "13. Применение УСН и ПСН в ювелирной отрасли - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/TCNiDdCDgXw"}, "string": "ссылка "}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "14. Учет по налогу на прибыль расходов на выплаты в праздники - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/kQQ3gvH1jz4"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "15. Земельный налог при передаче участка другому муниципалитету - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/s8EipP6fGmM"}, "string": "ссылка "}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "16. Отмена пошлины при нотариальном удостоверении доверенности - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/yj5ttFsx8OU"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "17. Налоговые аспекты в Послании Президента РФ Федеральному Собранию - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/9ky73ubD5nI"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "18. Смягчение наказания по налоговым преступлениям - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://youtu.be/FNISP2zn1XQ"}, "string": "ссылка"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "1. ПСН и НДФЛ при продаже жилья"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматриваются последствия по патентной системе налогообложения и НДФЛ при продаже предпринимателем жилых помещений, которые сдавались в аренду (Письмо Минфина от 26 декабря 2022 г. № 03-04-05/127841)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалась ситуация, когда индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, сдавал в аренду свои жилые помещения. В последствии эти жилые помещения он продал. Соответственно, возник вопрос, как облагать доходы от продажи данных жилых помещений."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "ПСН. Рассматривая эту ситуацию, Минфин указывает на то, что доходы от продажи недвижимого имущества, в частности жилых помещений, не включаются в состав доходов, которые облагаются по патентной системе налогообложения."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "НДФЛ. Иначе говоря, к доходам от продажи жилых помещений следует применять положение главы 23 Налогового кодекса, то есть главы об НДФЛ. При этом Минфин делает важную оговорку о том, что при определении налоговых последствий не имеет значения то, что соответствующая недвижимость, жилые помещения, использовались в предпринимательских целях, поскольку ограничения, которые предусмотрены в главе 23 Налогового кодекса, применяются только к недвижимости, которая не является жилой."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Соответственно, при определении последствий по НДФЛ предпринимателю нужно установить сколько он владел жилой недвижимостью. В том случае, если срок владения позволяет не облагать доход от продажи жилых помещений НДФЛ, то предпринимателю не нужно будет платить вообще какой-либо налог."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "2. НДФЛ при возмещении вреда третьим лицом"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматриваются последствия по НДФЛ при возмещении вреда в рамках уголовного дела третьим лицом (Письмо Минфина от 27 декабря 2022 г. № 03-04-06/128106)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалась ситуация, когда потерпевшему было выплачено возмещение вреда. При этом выплату осуществлял не причинитель вреда, а иное лицо. Соответственно, возник вопрос, какие последствия возникают по НДФЛ при этом."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Следует уточнить, что возмещение вреда осуществлялось в рамках уголовного дела. Но я полагаю, что вывод, который сделал Минфин он распространяется и на иные отношения, в рамках которых возмещается вред."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Так вот Минфин указывает на то, что при выплате возмещения вреда не причинителем, а иным лицом, у причинителя вреда возникает доход (экономическая выгода) в натуральной форме. Соответственно, этот доход подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "3. НДФЛ и взносы по выплатам работникам на улучшение жилищных условий"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматриваются последствия по НДФЛ и страховым взносам при выплате молодым ученым на улучшение жилищных условий (Письмо Минфина от 29 декабря 2022 г. № 03-04-06/129387)"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматриваются последствия по НДФЛ и страховым взносам при выплате молодым ученым на улучшение жилищных условий (Письмо Минфина от 29 декабря 2022 г. № 03-04-06/129387)"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалась ситуация, когда университетом, который располагается в республике Башкортостан, осуществлялись выплаты в пользу молодых учёных для улучшения жилищных условий. Возник вопрос, необходимо ли облагать соответствующая суммы НДФЛ и страховыми взносами."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая эту ситуацию, Минфин указывает на то, что суммы выплат сотрудников на улучшение жилищных условий не перечислены в статьях 217 и 422 Налогового кодекса. Иначе говоря, соответствующие суммы не освобождены от обложения НДФЛ и страховыми взносами."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Соответственно, по мнению Минфина, указанные выплаты подлежат обложению как НДФЛ, так и взносами в общеустановленном порядке."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "4. НДФЛ и страховые взносы при оплате ночного такси работникам"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматриваются налоговые последствия при оплате работникам такси до места работы и обратно в ночное время суток (Письмо Минфина от 22 декабря 2022 г. № 03-04-07/125960)"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалась ситуация, когда работникам оплачивалось такси в ночное время. При этом оно оплачивалось как для проезда до места работы, так и обратно. Возник вопрос, необходимо ли соответствующую оплату рассматривать в качестве дохода облагаемого НДФЛ, а также необходимо ли оплату облагать страховыми взносами."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая эту ситуацию, Минфин указывает на то, что оплата такси для работников в ночное время для того, чтобы они добрались до работы либо уехали с неё это в общем вызвано производственной необходимостью. Соответственно, у работников не образуется доход, который бы подлежал обложению НДФЛ. Также Минфин не видит оснований для того, чтобы облагать соответствующую оплату страховыми взносами."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "При этом Минфин приводит интересный довод о том, что отсутствие необходимости облагать соответствующую оплату НДФЛ и страховыми взносами обусловлено тем, что оплата производится не в пользу и в адрес работников, а она перечисляется в пользу транспортной организации."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "5. Транспортный налог по гибридному автомобилю"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается порядок расчета транспортного налога по автомобилю имеющему двигатель внутреннего сгорания и электродвигатель (Письмо ФНС России от 27 января 2023 г. № БС-19-21/19@)"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается порядок расчета транспортного налога по автомобилю имеющему двигатель внутреннего сгорания и электродвигатель (Письмо ФНС России от 27 января 2023 г. № БС-19-21/19@)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция ФНС России"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая этот вопрос, во-первых ФНС России указывает на то, что сведения, которые используются для исчисления транспортного налога, получаются налоговыми органами от структур ГИБДД. Соответственно, именно ГИБДД сообщает мощности двигателя по гибридному автомобилю."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "При этом ФНС России подчёркивает, что при исчислении транспортного налога не предусмотрено суммирование мощности двигателей по гибридному автомобилю. ФНС России, правда, не указывает какую всё-таки мощность выбирает налоговый орган."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "6. Исчисление срока владения долями в уставном капитале для НДФЛ"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается порядок исчисления срока владения долей участия в уставном капитале организации для освобождения от НДФЛ при продаже доли (Письмо Минфина от 29 декабря 2022 г. № 03-04-05/129409)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалось два случая. Первый - это когда доля участия в уставном капитале находились в совместной собственности супругов, а второй случай - это когда доля была получена налогоплательщиком в результате наследства."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая первую ситуацию, Минфин указывает на то, что срок владения долями участия, в том случае если они находятся в совместной собственности супругов, исчисляется с момента приобретения такой доли одним из супругов."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Что касается наследства, то в данном случае срок владения должен исчисляться со дня открытия наследства."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Соответственно в том случае, если сроки владения соответствуют сроку, который указан в пункте 17. 2 статьи 217 Налогового кодекса, то есть иначе говоря, пять лет, то доходы от продажи доли не будут облагаться НДФЛ."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "7. Страховые взносы по выплатам в связи с частичной мобилизацией"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматриваются последствия по страховым взносам при выплате материальной помощи мобилизованным работникам либо их родственникам (Письмо Минфина от 8 декабря 2022 г. № 03-03-06/1/120277)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалась ситуация, когда работодатель осуществлял разовые либо ежемесячные выплаты в пользу мобилизованных работников, в том случае если они получали ранения. Также выплаты могли осуществляться в пользу родственников работников. Другая ситуация - что выплаты и материальная помощь осуществлялась членам семьи погибших работников. Соответственно, возник вопрос, какие последствия влекут соответствующие выплаты по страховым взносам."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая ситуацию выплат в связи с ранением мобилизационного работника, Минфин указывает на то, что такие выплаты, если они осуществляются в пользу самого работника либо его родственников, не облагаются страховыми взносами поскольку есть прямое положение об этом в подпункте 18 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса. Также Минфин уточняет, что соответствующие выплаты могут учитываться в расходах по налогу на прибыль."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Что касается выплат материальной помощи членам семьи погибших работников, то в данном случае такие выплаты не облагаются страховыми взносами, поскольку они осуществляются не в рамках трудовых отношений с организацией."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "8. Ссылки на налоговые нормы в гражданских договорах"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается вопрос о возможности ссылаться в гражданских договорах на нормы налогового кодекса (Письмо Минфина от 14 декабря 2022 г. № 03-03-06/3/122769)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая этот вопрос, Минфин прежде всего обращает внимание на разные предметы регулирования налогового и гражданского права. Так, указывается на то, что глава по налогу на прибыль регулирует вопросы, связанные с учётом доходов и расходов. А вот нормы гражданского законодательства связаны с определением договорных обязательств. То есть отрасли имеют разные предметы регулирования."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В этой связи Минфин приходит к общему выводу о том, что указание в договоре ссылок на нормы Налогового кодекса является нецелесообразным."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "9. Применение инвестиционного вычета по амортизационной группе"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается вопрос о возможности смены амортизационной группы, по которой применяется инвестиционный вычет по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 28 декабря 2022 г. № 03-03-06/1/128826)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалась ситуация, когда налогоплательщик принял решение применять инвестиционный налоговый вычет в отношении основных средств, которые относятся к определённой амортизационной группе (в письме рассматривалась третья амортизационная группа). Возник вопрос, может ли налогоплательщик поменять своё решение и изменить, например, амортизационную группу основных средств, в отношении которых применяется инвестиционный налоговый вычет."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая эту ситуацию, Минфин указывает на то, что инвестиционный налоговый вычет может применяться как ко всем, так и к отдельным основным средствам, которые выбраны налогоплательщиком. В любом случае решение о применении инвестиционного налогового вычета не может быть изменено в течение трех налоговых периодов."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В этой связи Минфин приходит к общему выводу о том, что если налогоплательщик принял решение применять инвестиционную налоговый вычет к основным средствам, относящимся к определенной амортизационной группе, то, соответственно, поменять это решение, то есть изменить амортизационную группу основных средств, он сможет только после трех налоговых периодов."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "10. Применении льгот по налогу на прибыль и взносам IT-компаниями при реорганизации"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается возможность применения пониженной ставки по налогу на прибыль и льготных тарифов по страховым взносам ИТ-компанией, созданной в результате реорганизации (Письмо Минфина от 29 декабря 2022 г. № 03-03-06/1/129738)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалась ситуация, когда была создана дочерняя it-компания в результате реорганизации. Возник вопрос, может ли такая дочерняя компания применять пониженные ставки по налогу на прибыль и пониженные тарифы по взносам."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая эту ситуацию, Минфин указывает на то, что все зависит от того, когда была создана организация. В том случае если она была создана после первого июля 2022 года в результате реорганизации (правда это не распространяется на реорганизацию путем преобразования), то независи от того, выполняет ли эта it-организация условия, позволяющие применять льготные ставки и тарифы, в любом случае такая организация не сможет их применять."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "11. Безнадежная задолженность при ликвидации или банкротстве должника"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается вопрос о признании безнадежной задолженности ликвидированного должника либо задолженности банкрота, по которой истек срок давности (Письмо Минфина от 11 января 2023 г. № 03-03-06/1/648)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалось две ситуации."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "первая - это когда должник был ликвидирован"}], "attributes": ["bulletList", "bullet"]}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "вторая - когда истекла исковая давность по задолженности должника-банкрота"}], "attributes": ["bulletList", "bullet"]}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая эти ситуации, применительно к ликвидации должника Минфин указывает на то, что в данном случае задолженность признается безнадежной с даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника - юридического лица. Что касается истечения срока давности по задолженности банкрота, то в данном случае соответствующая задолженность признается безнадежной в периоде, в котором истекает срок исковой давности."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "При этом Минфин делает ряд уточнений. Во-первых, указывается на то, что основания для признания задолженности безнадежной (ст. 266 НК РФ) являются самостоятельными. Соответственно, в случае наличия нескольких оснований, необходимо выбирать то, которое возникло раньше."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Второе уточнение, то, что безнадежная задолженность может списываться за счет резерва по сомнительным долгам."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "12. Учет по налогу на прибыль страховых взносов, начисленных на премии"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается вопрос об учете по налогу на прибыль страховых взносов, начисленных на премии к праздникам (Письмо Минфина от 9 января 2023 г. № 03-03-06/3/121)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалась ситуация, когда работникам к праздничным дням выплачивались премии, которые не учитывались по налогу на прибыль. Одновременно с этим на эти премии работодатель начислял страховые взносы. Возник вопрос, можно ли расходы, связанные с уплатой страховых взносов, которые начислены на премии, учитывать по налогу на прибыль."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая эту ситуацию, Минфин приходит к выводу о том, что абсолютно не имеет значения на какие затраты начисляются страховые взносы. Иначе говоря, не имеет значения, учитываются ли соответствующие выплаты работникам в расходах по налогу на прибыль либо нет. В любом случае, если на такие выплаты начислены страховые взносы, то расходы по взносам могут учитываться по налогу на прибыль."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Минфин уточняет, что такие расходы будут учитываться в составе прочих расходов."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "13. Применение УСН и ПСН в ювелирной отрасли"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается проблема применения упрощенной и патентной систем налогообложения в ювелирной отрасли (Письмо Минфина от 26 декабря 2022 г. № 03-11-10/127504)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В своем письме Минфин попытался объяснить, почему введены ограничения по применению спецрежимов в ювелирной отрасли. По мнению Минфина, это связано с тем, что наличие возможности применения специальных налоговых режимов создаёт неравные условия для тех производителей и продавцов ювелирных изделий, которые находятся на общей системе, поскольку они вынуждены платить НДС как при производстве, так и при реализации ювелирных изделий."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Особо оценивать соответствующий вывод не буду, хотя логика рассуждения Минфина выглядит достаточно странно."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Другой более практический вывод связан с возможностью все-таки применять специальные налоговые режимы в ювелирной отрасли. В данном случае Минфин указывает на то, что ограничения по применению спецрежимов не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют торговлю ломами и отходами драгоценных металлов, а также осуществляют производство бижутерии либо ремонт ювелирных изделий."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "14. Учет по налогу на прибыль расходов на выплаты в праздники"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается вопрос об учете по налогу на прибыль затрат на выплаты работникам в связи с праздничными днями (Письмо Минфина от 24 января 2023 г. № 03-03-06/2/4937)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая этот вопрос, Минфин указывает на то, что поскольку выплаты, связанные с праздниками не связаны с производственными результатами, то соответствующие затраты не могут учитываться в качестве расходов по налогу на прибыль."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "При этом Минфин также ссылается на судебную практику, хотя и достаточно старую, в которой поддерживается данный подход."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Следует заметить, что Минфин не первый раз высказывает такую позицию по этому поводу."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "15. Земельный налог при передаче участка другому муниципалитету"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается порядок расчета земельного налога при включении земельного участка в границы территории другого муниципального образования (Письмо Минфина от 9 февраля 2023 г. № 03-05-04-02/10562)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Спорная ситуация"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В данном письме рассматривалась интересная ситуация, когда земельный налог включался в другое муниципальное образование в середине года. При этом ставки в предыдущем и последующем муниципальном образовании по земельному налогу различались. Соответственно, возник вопрос, как исчислять земельный налог и в периоде, когда земельные участок находился в одном муниципальном образовании и в другом."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Позиция Минфина"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривая эту ситуацию, Минфин указывает на то, что при исчислении нужно применять порядок, который предусмотрен пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса, то есть применять коэффициент, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в границах соответствующего муниципального образования к числу календарных месяцев."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Следует заметить, что данная норма она в действительности применяется к ситуации, когда прекращается право владения, право собственности на земельный участок. По сути дела, Минфин применяет здесь аналогию в налоговом праве."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Также следует добавить, что аналогичную позицию по вопросу исчисления земельного налога в случае смены земельным участком муниципального образования высказывает Федеральная налоговая служба и на неё в письме ссылается Минфин."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "16. Отмена пошлины при нотариальном удостоверении доверенности"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Введение"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Рассматривается предложение об освобождении от уплаты Госпошлины при нотариальном заверении доверенности (Законопроект 297999-8)."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Инициатор поправок"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Данный законопроект был подготовлен Правительством Российской Федерации."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Содержание поправок"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Законопроектом предлагается установить освобождение от уплаты госпошлины за удостоверение доверенности, в том случае если лицу оказываются услуги в рамках системы бесплатной юридической помощи."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Обоснование"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "В пояснительной записке к законопроекту Правительство указывает на то, что бесплатно юридическая помощь оказывается гражданам, которые относятся к социально незащищенным категориям. Соответственно, уплаты госпошлины даже в размере 200 рублей, которая предусмотрена при заверении доверенности, может ложиться тяжелым финансовым временем для граждан. Для того, чтобы бесплатная юридическая помощь была эффективна и чтобы не было каких-то финансовых препятствий для ее оказания, и предлагается установить соответствующее освобождение."}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Другие материалы"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Обзор Писем Минфина по налогам за апрель 2023 - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://dzen.ru/a/ZKpuZSUxtiT-MMJG"}, "string": "ссылка"}], "attributes": ["bulletList", "bullet"]}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Налоговые споры за 1 квартал 2023 - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://dzen.ru/a/ZHRR3I3Pwj2NDawI"}, "string": "ссылка"}], "attributes": ["bulletList", "bullet"]}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {"italic": true}, "string": "Пенсионные новости за май 2023 - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://dzen.ru/a/ZH67i6Iq2FY-_S60", "italic": true}, "string": "ссылка"}], "attributes": ["bulletList", "bullet"]}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {"italic": true}, "string": "Налоговые новости за июнь 2023 - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://dzen.ru/a/ZK-pTuIOxlWvjWBO", "italic": true}, "string": "ссылка"}], "attributes": ["bulletList", "bullet"]}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {"italic": true}, "string": "Правовые новости за май 2023 - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://dzen.ru/a/ZJgGdVuda2ZGS-X_", "italic": true}, "string": "ссылка"}], "attributes": ["bulletList", "bullet"]}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {"italic": true}, "string": "Обзор Практики КС РФ по налогам за 2022 - "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://dzen.ru/a/ZKp4T2uR2WXP3-KO", "italic": true}, "string": "ссылка"}], "attributes": ["bulletList", "bullet"]}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {"bold": true}, "string": "Контакты:"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "YouTube: "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://www.youtube.com/c/%D0%9C%D0%B0%D0%BA%D1%81%D0%B8%D0%BC%D0%AE%D0%B7%D0%B2%D0%B0%D0%BA"}, "string": "https: //www. youtube. com/c/МаксимЮзвак"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "ЯндексДзен: "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://dzen.ru/yuzvak_max"}, "string": "https: //zen. yandex. ru/yuzvak_max"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Телеграм: "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://t.me/Taxruss"}, "string": "https: //t. me/Taxruss"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "ВК: "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://vk.com/yuzvakmaxim"}, "string": "https: //vk. com/yuzvakmaxim"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Одноклассники: "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "https://ok.ru/group/54634421485792"}, "string": "https: //ok. ru/group/54634421485792"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "string", "attributes": {}, "string": "Почта: "}, {"type": "string", "attributes": {"href": "mailto:maxymv1985@gmail.com"}, "string": "maxymv1985@gmail. com"}], "attributes": []}, {"text": [{"type": "attachment", "attributes": {"presentation": "gallery"}, "attachment": {"caption": "", "contentType": "image/jpeg", "filename": "auditor.jpg", "filesize": 90122, "height": 644, "pic_id": 642781, "url": "https://storage.yandexcloud.net/pabliko.files/article_cloud_image/2023/07/18/auditor.jpeg", "width": 966}}], "attributes": []}], "selectedRange": [19658, 19658]}